Internationale Arbeitnehmerbesteuerung

Grenzüberschreitende Mitarbeitereinsätze risikofrei abwickeln

Die fortschreitende Globalisierung der Märkte bringt einen wachsenden Strom von mobilen Arbeitskräften mit sich – sowohl von Deutschland ins Ausland als auch umgekehrt. Häufig fehlt bei diesen grenzüberschreitenden Einsätzen von Arbeitnehmern das Verständnis für die anzuwendenden Doppelbesteuerungsabkommen. Unser Seminar gibt eine Hilfestellung für die zutreffende Anwendung des nationalen Rechts bei sog. Outbound- und Inbound-Fällen und der richtigen Zuweisung des Besteuerungsrechtes nach DBA. Dies geschieht auch und vor allem anhand des neuen BMF-Schreibens vom 03.05.2018. Vermeiden Sie Differenzen mit der Finanzverwaltung! Nutzen Sie die Erfahrung unseres Referenten, welcher gerade die Verwaltungspraxis kennt.

• DBA-Recht
• • Hinweis auf wichtige BMF-Schreiben zu multilateralen Regelungen, Verständigungsverfahren etc.
  • Abkommensberechtigung
  • Begriff der Ansässigkeit von Arbeitnehmern, Art. 4 OECD-MA
  • Begriff der unselbstständigen Arbeit i. S. des Art. 15 OECD MA
  • 183-Tage-Regelung
  • • Ermittlung der 183 Tage
    • Wirtschaftlicher Arbeitgeber
    • Ermittlung des steuerfreien Arbeitslohns
  • Arbeitnehmerentsendung im Konzern
  • Arbeitnehmerverleih
  • Besonderheiten
  • • Abfindungen (mit neuer Rechtslage ab dem Kj. 2017)
    • Tantiemen/Boni
    • Optionsrechte (Stock Options)
    • Organe von Kapitalgesellschaften
  • Grenzgänger-Regelungen
  • Personal auf Schiffen und Flugzeugen
  • Berufskraftfahrer
  • Künstler und Sportler
  • Ruhegehälter (insb. Betriebsrenten)
  • Vermeidung der Doppelbesteuerung im Methodenartikel
  • Rückfallklauseln
• Unbeschränkte Steuerpflicht der Arbeitnehmer (Outbound-Fall)
• • Vermeidung der doppelten Freistellung, § 50d Abs. 8 und Abs. 9 EStG
  • Progressionsvorbehalt
  • Steuerfreistellung nach dem Auslandstätigkeitserlass (ATE)
  • Entlastung ohne DBA/ATE nach § 34c EStG
  • Verfahren zur Freistellung vom laufenden Lohnsteuer-Abzug DBA/ATE
  • Vordrucke (u.a. Anlage N-AUS und ab 2017 neue Anlage WA-ESt)
• Beschränkte Steuerpflicht der Arbeitnehmer (Inbound-Fall)
• • Inländische Einkünfte (§ 49 Abs. 1 Nr. 4 EStG)
  • Inländischer Arbeitgeberbegriff (§ 38 EStG)
  • Lohnsteuer-Abzug und Abgeltungswirkung
  • Besonderheiten bei beschränkt steuerpflichtigen Arbeitnehmern (§ 50 EStG)
  • Erweiterte unbeschränkte Steuerpflicht § 1 Abs. 2 EStG
  • Unbeschränkte Steuerpflicht auf Antrag (Grenzpendler) § 1 Abs. 3 EStG
  • Besonderheiten bei EU-/EWR-Staatsangehörigen § 1a EStG